[摘 要]盡管案例教學在本科院校的課程教學中已被廣泛使用，但由于受各種主客觀因素的影響，案例教學的有效性難以得到有效保障。因此，解決案例教學中諸如案例設計時效性、延伸性以及案例教學模式創新等問題，充分發揮案例教學的有效性，已成為本科院校教學改革的重要課題。

[關鍵詞]案例教學 稅收籌劃 有效性 案例設計 教學模式

在教學過程中引入案例教學不僅可以創設模擬問題情境、轉換角度、啟發學生發散思維，培養學生創新精神，而且可以通過相互討論、各抒己見、研討辯論活躍課堂氣氛，激發學生的學習興趣，從而達到培養能力、掌握知識、提高教學效果的最終目的。[1]

本科院校開設稅收籌劃課程的意義

稅收籌劃是指納稅人在符合國家法律及稅收法規的前提下，按照稅收政策法規的導向，事前選擇稅收利益最大化的納稅方案處理自己的生產、經營和投資、理財活動的一種企業籌劃行為[2]。在我國，稅收已經滲透到社會經濟活動和人民日常生活的方方面面，與納稅人的切身經濟利益息息相關。稅收成本已成為納稅人的各項成本費用中很重要的組成部分，直接影響到納稅人的最終經濟效益。因此，科學地分析、總結和掌握稅收籌劃理論、方法、手段和技巧，無論對企業還是即將畢業走上工作崗位的經濟類畢業生都是十分必要的。

稅收籌劃課程是本科院校會計及相關專業本科生的必修課程。該課程通過理論講授和案例討論的教學方式，系統深入地介紹稅收籌劃的基本理論、方法、技能，以及各稅種和企業經濟業務稅收籌劃的基本情況和基本內容。通過本課程的學習，使學生能夠正確地理解、掌握和運用稅收籌劃的基本知識、方法與技能,并能夠在今后的涉稅活動和涉稅工作中合理合法地節約稅收成本，降低稅收風險成本，誠實守信，依法納稅，懂法、守法、護法，提升公司的法制化遵從水平，自覺護稅的法律意識；同時促進企業樹立全新的經營理念，提高經營管理水平，完成公司整體戰略目標的實現。

1.案例教學有效地滿足了稅收籌劃實踐性的需要

稅收籌劃是一門涉及經濟學、法學、管理學多個領域、多門學科知識的新興的邊緣學科，具有很強的實踐性，它需要在對納稅人的發展規劃、戰略目標，企業內部、外部環境等諸多因素分析的基礎上，對事件進行整體性綜合分析。根據作者多年的稅收籌劃教學實踐經驗，傳統的理論講授對于稅收籌劃理論知識的概括有較好的效果，但是對于知識的理解掌握和靈活運用效果不佳，對于這樣的整體性綜合分析必須依賴案例教學。

案例教學是在學生掌握了有關基本知識和分析技能的基礎上，在教師的精心策劃和指導下，根據教學目的和教學內容的要求，運用典型案例，將學生帶入特定事件的情景下進行案例分析，通過學生的獨立思考和集體協作，進一步提高其識別、分析和解決某一具體問題的能力，同時培養正確的管理理念、工作作風、溝通能力和協作精神的教學方式[3]。

2.案例教學有效地滿足了稅收籌劃時效性的需要

稅收政策的多變性決定了稅收籌劃方案的前瞻性和時效性。所有的稅收籌劃方案受現行的稅收政策法令約束。從我國目前的現實狀況來看，稅收政策處于高度動態變動狀態，近三年，稅法的大范圍變化給企業的稅務管理帶來了許多不確定因素。對企業而言今天有效的稅收籌劃方案，明年是否有效，還要看國家的稅收政策。因此，如何分析建立有效的稅收籌劃就尤為重要。實踐表明，案例教學中案例的選擇來源于現實生活，可以最直接地將最新、最權威的稅法政策依據展現在課堂，有助于學生及時地、更好地了解和理解國家最新的稅收制度以及稅法變動對納稅人稅收籌劃方案的影響，有效地理解和掌握稅收籌劃時效性問題。

3.案例教學有效地滿足了稅收籌劃不確定性的需要

對稅法的認知和個人專業知識的積淀決定了稅收籌劃方案的專業性和不確定性。課程的這一性質決定了稅收籌劃的教學不能僅僅停留在理論層面的講授，還必須結合典型案例給學生以足夠的啟發，才能真正掌握稅收籌劃理論和實踐的無窮魅力[4]。正是由于稅收籌劃依靠的是籌劃者對稅法的理解，靠的是籌劃者的智慧，而籌劃者由于受到專業知識、對稅法的認知、對企業內外部環境的了解等諸多因素影響，造成稅收籌劃方案的不確定性。通過案例教學在課堂上讓學生分析討論，在多個備選方案中總結出一個最佳方案，使學生充分地體驗稅收籌劃方案的不確定性和可選擇性。

4.案例教學有效地滿足了稅收籌劃授課時間的需要

稅收籌劃作為本科院校會計及相關專業的必修課，授課時間一般會安排在大四的上半學期，這個時期的在校生已經系統掌握了會計、稅收學、稅法、財務管理、營銷管理等相關課程的專業知識，具備了開展案例教學的理論知識儲備。大四學生在積極為畢業實習和畢業求職儲備知識財富的同時，更加需要和喜歡一些既有理論又有實踐環節的案例教學，也能夠認識到稅收籌劃這門課程的重要性，學習具備了較強的主動性。這些都有助于學生更好地學習和掌握這門專業課程和專業技能，起到事半功倍的效果。

1.案例設計和精選是案例教學有效性實施的關鍵

教學活動中，能將實踐與相關理論很好結合的重要方法之一就是案例教學方式的介入和完善。這就對稅收籌劃課堂教學的案例設計提出了更高要求。只有通過科學合理設計和精選，將案例教學的優勢和傳統理論教學方法的優勢結合起來，才能真正提高稅收籌劃教學的質量和改善教學效果。鑒于稅收籌劃教材中的經典案例有一定的滯后性和時效性，所以在設計和挑選有代表性的案例時，更重要的是引入目前實踐活動中的新設案例，以激發學生學習的興趣和積極性。在案例的設計和精選過程中，應特別注意以下幾點：

一是案例設計中應盡量避免出現傾向性的內容。案例的設計要保持相應的客觀性，應把分析、討論的機會留給學生，教師的作用是鼓勵學生積極參與討論，鼓勵必要的爭論和創新觀點；二是案例設計中注重案例的時效性。在案例設計前期，教師應重視稅法的解讀和理解，及時掌握稅法的主要變化及應對措施，重視稅收優惠政策的調整與銜接，掌握稅法與新會計準則的差異。應結合近期稅法的變動，及時調整、完善和更新案例；三是確保案例材料在分析討論中的延伸性。案例內容要保持一定的擴展性，具有結論、方案的多樣性和不確定性，可讓學生從不同的角度和側面去思考和討論；最后案例設計中應和教學內容的相關知識點匹配，具有一定的代表性和共性。

2.教學模式的創新是案例教學有效性實施的重要保障

（1）將現代多媒體網絡教學模式引入案例教學環節

教師在案例教學過程中，可以充分地利用專業實驗室或多媒體網絡教室，利用相應的網絡信息資源，提供案例分析的資源依據，真實地展示教學資源和發揮空間，讓學生充分了解教師分析案例的資源、思路和方法，學會并掌握分析討論、解決問題的方法，以培養學生自主學習能力和綜合創新能力。

（2）將競爭辯論模式引入案例教學環節

競爭辯論教育模式不同于傳統式案例教學，它把競爭辯論中的討論性、合作性、競爭性納入案例教學中。競爭辯論教育模式迎合了大學生思維活躍、積極參與、爭取成就的心理特征, 是對傳統教育模式的一種改革。在實施過程中，將學生分成多個群體（學習小組），共同完成一個學習任務。在共同完成任務的過程中，學生根據各自的知識結構和知識經驗進行分工合作，在相互交流、相互討論、相互爭論中，逐漸增強對學習內容的深刻理解和領悟。這種多個群體的模式也為引進競爭創造了條件，同時將老師和學生之間的講授關系引向學生群體之間的交流競爭，學生群體之間的競爭、交流和合作更有利于學生對知識的理解、掌握和應用。競爭辯論教育模式對教師的知識積淀、信息資源、課堂節奏控制能力等綜合素質提出更高的要求。

3.專業實驗室建設是案例教學有效性實施的有效途徑

為了拓展案例教學的時空范圍，優化案例教學資源的使用，幫助學生更好地掌握教學內容，提高學生的創新和實踐能力，可以針對稅收學、稅收籌劃課程的特點建立稅收學及稅收籌劃多媒體實驗室，開設實驗課程，采取傳統教學、案例教學與多媒體實驗室實踐三位一體的教學方法，根據稅收學、稅收籌劃課程的教學內容和特點，建立計算機輔助教學課件，智能化的案例庫、練習系統和教學輔助系統，增加更多更好的案例教材來鞏固所學知識和技能。在教學和學習模式的改革上我們可以嘗試采用自學加輔導式教學模式。在多媒體實驗室的視頻展示、網絡信息平臺等現代化教學的手段下，通過學生自學、閱讀、練習、測試、討論等方式從記憶、理解和應用三個層次把握學習的深度和廣度，同時充分利用網絡資源，聯系實際，學以致用，達到更加滿意的教學效果。

4.“雙師型”教師隊伍建設是案例教學有效性實施的重要環節

目前本科院校的教師隊伍，包括引進的博士、碩士大部分都是從學校到學校，常年從事理論教學工作，有著較高的理論水平，沒有相關工作的經驗，與實踐環節相脫節，對案例教學無法提供必要的保證，導致案例教學流于形式。能否在短時間內建設一支專業基礎理論扎實、教學經驗豐富，同時具有相應的專業實踐能力、操作技能和知識結構合理的“雙師型”師資隊伍，已經成為國家和各院校共同關注的問題。

校企合作是解決“雙師型”教師隊伍的有利途徑，采取“走出去，請進來”的辦法，安排教師深入到企業、稅務部門、會計事務所、稅務事務所實際工作的一線，收集豐富的實際教學案例，完善知識與技能結構，了解企業對畢業生知識結構和技能的需求，在課堂上有針對性地講授實際稅務工作中常見的問題和成功案例。同時聘請經驗豐富的一線稅務管理人員和注冊稅務籌劃師到學校作講座或做兼職教師，這樣可以縮短理論與實踐的距離，也是緩解目前各高校“雙師型”不足的有效方法之一。

綜上，科學有效的案例教學，有利于學生自主學習能力和綜合素質的提高，有利于教學質量和教學效果的提高，有利于本科院校最終人才培養目標的實現。但我們也必須清楚地認識到；科學的案例設計和教學模式的創新只是案例教學成功的一個環節，教學中學生的興趣和參與程度是決定預期的教學目標和教學效果能否實現的關鍵因素。同時案例教學耗時較多，因而在案例選擇上要精準，在案例討論中教師應盡量摒棄主觀推斷的成分，掌握討論的節奏，引導討論方向，只有這樣，才能真正發揮案例教學的有效性，達到培養能力、掌握知識、提高教學效果的最終目的。

參考文獻：

[1]崔允漷.有效教學[M].上海：華東師范大學出版社.2009（6）：9-10.

[2]毛夏鸞.稅收籌劃教程[M].北京：首都經濟貿易大學出版社.2008（9）:5.

[3]鄒蓉.探析稅收籌劃案例教學課堂設計[J].合作經濟與科技. 2009（5，上）:98-100.

[4]張營周.稅收籌劃案例教學方法研究[J].會計之友.2010（2，中）:121-123.